提高审计质量，防范审计风险

摘要：随着社会经济的发展和改革开放的深入，审计工作在维护国家财政经济秩序和促进国民经济发展方面发挥着越来越重要的作用。在审计工作中应认真贯彻“全面审计，突出重点”的方针，切实发挥出审计监督的作用，而这一切的关键在于审计质量，审计质量提高了，审计风险 自然会降低。审计风险的存在会影响到审计质量，防范审计风险的重要 途径就是提高审计质量。本文主要从审计质量与审计风险的涵义入手，探讨提高审计质量，防范审计风险的措施。

关键词： 审计质量； 审计风险 ； 审计质量是审计组织工作及其工作的优劣程度，主要包括审计报告质量和审计工作质量。 其中审计工作质量包括审计各项规章制度、审计标准的规定、审计计划的组织与实施、审计人员的聘用与培训、审计档案管理等，审计工作质量处于基础地位，决定着审计报告的质量，审计报告质量是审计工作的出发点和归宿，是审计工作质量高低的外在反映。审计风险是指因为审计人员做出的错误审计结论和表达的错误审计意见，可能会使审计组织和审计人员承担相 应的法律责任与经济责任。审计质量与审计风险之间存在着密切的联系，随着社会经济的发展，审计工作的范围越来越广，涉及到社会生活的方方面面，这样增加了审计的风险，这就需要审计工作注重防范审计风险，审计风险防范是说审计人员通过分析审计风险产生的原因，采取相应的措施加以预防，从而降低审计风险的，提高审计质量。

1 企业审计风险产生的原因以及分析

1.1 内部控制制度不规范、

内控制度如果不规范不完善，直接关系到审计工作是否能够顺利开展。内部管控制度不规范不能很好的约束企业的利益相关者和相关管理层的行为，造成企业的管理监督不善，大大增加了企业的审计风险。

1.2 企业对审计不够重视

企业内部缺乏独立的审计部门，内部审计工作不能高效的开展，且不能保持其独立性，造成审计人员容易受到管理层的约束，不能保证审计结果的真实性。现阶段很多企业都把重心放在提高市场占有率上，并没有意识到审计的重要性，对于审计工作的进程和影响的认识没有深层次的了解，容易造成报表数据造假，审计职能弱化，没有有效监督审计风险，影响了整体的审计工作和企业的长久发展。

1.3 审计流程不合理不完善

随着企业的发展，企业自身的会计审计制度不够完善，没有做到准确的规定，一人身兼多职，不相容职务没有分离，工作范围互相混淆，没有专职对应专人。企业的会计和审计本身就是既繁琐又冗杂的工作，流程多且复杂，人员的缺少必然会导致流程有缺陷，同时人员配备不齐全，必然会导致企业的审计风险增加。 2 提高审计质量，防范审计风险的措施

2.1 健全完善企业审计控制制度

要更好的应对企业审计风险，提升企业审计工作效率和水平，就要健全和完善企业审计控制制度，用制度来对审计工作进行全面的规范和约束，使审计工作不断朝着专业化和规范化的方向发展。首先，为了更好的应对企业审计外部风险问题，企业必须要重视审计部门数据、信息接收的全面性，要重点解决审计工作中信息不对称的问题，可以通过构建动态化的信息平台来进行各项经济活动数据的实时收集和整理，同时成立相应的审计监督小组，统一领导企业的各项审计工作。其次，企业必须要明确审计工作的主要内容，根据不同的工作内容进行不同的流程划分，进而提出相应的审计要求，审计人员就能以此为依据开展审计监督工作。

2.2 加强内部审计的独立性 加强内部审计的独立性是更好地开展内部审计工作的前提和基础。首先，加快企业内部审计机构的组织建设，将内部审计机构放置于该组织中层次较高的级别中。内审机构的组织地位得到保障，才能更广泛、更便捷、更有力地开展审计工作。内部审计部门所属的领导层次越高，审计部门的独立性和权威性也会随之提高。第二，审计部门直接对企业中的最高领导层负责。同时要保障在审计过程中被赋予的审计权力能得到有效的应用，才能在经营权和管理权分离的当下，通过加强对内部审计职能作用的开发和调动，使其充当管理层了解掌握企业真实的生产运营状况的第三只眼睛。第三，将企业内部的审计部门与其他部门之间形成相互牵制的关系，而不是所属关系，从根本上提高内部审计部门的独立性。内部审计于投资者而言是为了辅助其更好地了解公司真实的经营状况和财务状况，从而作出正确的投资决策。而对于企业的职能部门而言则是起到了监督和管理的作用。

2.3 审计质量控制体系 建立审前、审中和审后相结合的审计质量控制体系。对审前工作内容、审计方案等进行评估，突出审计重点、详细审计内容、明确审计方向，确定所涉及的内容符合审计目标，能够圆满完成审计任务。实行审中审计跟进，对现场审计工作进行反复验证，及时修正审计方向，对发现的问题和线索进行及时的跟踪落实，解决审计过程中遇到的各种问题，督促审计人员关注审计目标的实现，提高审计质量。制定严格的审计项目事后评价体系，对审计报告的内容完整性、事实描述准确性、审计结论的正确性、引用法律法规制度的恰当性、相关问题整改落实程度等制定严格的质量控制标准体系，促进审计质量提高。

实现审计标准化管理，不断提高审计质量，就是调动所有审计人员的经验和智力，不断优化审计工作流程，创新审计方法，圆满审计质量体系，使每个审计人员都能各司其职，即使是一个初级审计人员也能完满高效的完成审计任务，实现审计目标，发现审计问题，规避审计风险。

2.4 建立科学的内部审计质量评价体系 结合本企业实际，明确能够体现内部审计质量的关键指标，从审计证据的充分性程度、审计成果的转化率和被审计单位的认可率等多维度出发，运用定性和定量评价结合的方式，建立綜合评价指标体系。同时，审计质量评价结果应作为内部审计部门或个人绩效考核的重要参考，而不是仅仅以审计发现的金额和数量来评价内部审计工作的好坏。

2.5 提高内部审计人员综合素质

加强内部审计人员的综合素质，有利于推动我国内部审计事业进一步发展，也是防范风险的重要措施。首先，要提高对内部审计的行业准入门槛。企业内部审计人员的专业素质相对较低，在挑选内部审计人员时，需要挑选具有财务、审计专业背景的人才，而且还需要保证挑选的人才具备丰富的实践经验，构建一支专业化素质高技术能力强的人才队伍。其次，增加内部审计人员的实践机会，在内部审计工作开展的同时不断成长，提高应对问题的能力。最后，强化内部审计人员的后续教育。审计工作具有较高的专业性，加强后续教育能够增强内部审计人员适应环境变化的能力。需要把对内部审计人员的后续教育加入绩效考核体系，构建长期有效的培训体制，内部审计人员自身需要不断学习，提升自我知识储备。

结论 内部审计作为一种管理手段，在企业完善内部控制和提高管理水平方面发挥着重要作用。在经济新常态下，企业面临内外部环境的各种变化，内部审计工作也将遇到各种新问题。企业只有持续的分析影响内部审计质量的各种因素并关注其变化，通过持续提高内部审计质量，实现企业目标。