铁路运输企业收入管理的内部控制

铁路局直管站段体制给运输收入管理工作提出了更高要求，要求铁路运输企业加强铁路内部经营管理，强化运输收入管理内部控制，规范运输收入管理工作秩序。建立并实施科学、可控的内部管理制度，是强化企业经营管理、实现资源优化配置、提高市场竞争力的有效途径。建立科学有效的运输收入管理控制制度，实现对运输收入管理的全过程监督，不仅是保证运输收入管理信息质量的重要手段，更是堵塞漏洞、确保运输收入完整、提高企业经济效益的重要措施。加强铁路运输收入管理，必须建立运输收入管理内部控制制度，并对运输收入实现的全过程进行监督检查，从源头和制度上保证各项运输收入及时足额进账。铁路运输企业应根据运输收入管理工作特点，结合企业自身的需要，制定一套切实可行的运输收入管理内部控制制度，强化运输收入内部监督，规范运输收入工作秩序，从而保证运输收入票据和进款的安全和完整。

一、运输收入管理内部控制的基本原则

铁路运输企业完善运输收入管理内部控制制度，首先应确立内部控制工作的实施原则：

（一）领导重视。企业领导的内部控制意识和行为是企业内部控制成败的关键。企业领导内部控制的随意性往往会降低内部控制的有效性，严重的还会影响企业的发展。企业领导应重视内部控制，加强与员工的沟通与交流，减少管理者与被管理者之间的隔阂，促进企业健康、持续、快速、稳定发展。

（二）制度完善。运输企业制定内部控制制度时，既要保证制度的稳定性，又要有利于制度在实践中的补充和完善。铁路运输企业应按照铁道部的有关规定，结合站段工作需要，制定完善内部控制框架，形成与直管站段体制和生产力布局相适应的内部控制体系，使内部控制制度得到进一步完善，增强内部控制制度的可行性和权威性。

（三）狠抓落实。有效实施运输收入管理内部控制制度，关键要解决好有章不循、有法不依的问题。各铁路运输企业要建立一套科学有效的岗位责任制度，明确各工作岗位的权限和责任，并加强对岗位责任人的考核监督，保证内部控制制度和岗位责任制度应有的刚性和严肃性。

（四）加强稽核。铁路运输企业是运输收入管理与核算主体，站段是运输收入核算与报账的主体，稽核是对运输收入管理内部控制工作进行再监督的一种手段，对铁路运输企业内部控制制度的有效实施具有重要的作用。为了确保铁路运输企业运输收入管理内部控制制度有效执行，并且能够适应外部环境的变化，必须强化对内部控制的稽核。

二、运输收入管理内部控制的方法

运输收入管理内部控制的方法主要有不相容职务相分离控制、授权批准控制、全面预算管理控制和内部报告控制。

（一）不相容职务相分离控制。不相容职务相分离控制要求铁路运输企业按照不相容职务相分离原则，根据内部管理和运输收入管理需要，对运输收入业务进行合理分工，明确各岗位的职责与权限，形成相互制约、相互牵制的内部控制机制。

（二）授权批准控制。授权批准控制要求铁路运输企业明确与运输收入业务相关的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，各级管理人员必须在授权范围内行使职权并承担相应的责任，经办人员必须在授权范围内办理运输收入业务，不得越权办理运输收入业务。

（三）全面预算管理控制。全面预算管理要求铁路运输企业明确预算目标，强化对预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，及时对影响预算完成情况的各种因素进行分析，并提出增运增收措施，确保预算有效执行。

（四）内部报告控制。内部报告控制要求铁路运输企业建立和完善内部报告制度，全面反映运输收入状况，及时提供与运输收入相关的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。

三、运输收入管理内部控制的要点

铁路运输企业运输收入管理内部控制包括运输票据内部控制和运输收入进款内部控制两部分，加强运输收入管理，必须把握好其中的关键环节。

（一）运输收入票据内部控制。铁路客货运输票据是国家批准的专业发票，属有价证券，是铁路运输企业核算运输收入的原始凭证。对铁路客货运输票据内部控制必须把好五个关键环节：（1）印制环节。铁路客货运输票据必须在铁道部批准并颁发“铁路客货运输票据印制准印证”的铁路印刷厂印制。印刷厂必须严格遵守保密和安全制度，按照铁道部规定的技术标准及批准印制的票种、式样、供应范围印制铁路客货运输票据，不得将铁路运输票据转给其他印刷厂印制。铁路运输企业使用的铁路客货运输票据一律由本企业收入管理部门统一向铁道部指定的印刷厂订印，其他单位和部门一律不准印刷、使用与铁路客货运输票据相同样式的收款票据。（2）请领环节。客货营业站、段可根据客货运输票据使用量，按2个月到4个月的储备量填报“票据请领单”，向本企业收入管理部门请领。铁路运输企业收入管理部门对站、段报送的客货运输票据请领单进行审核，审核无误后向印刷厂订印。站、段收到请领的票据后，应在规定时间内认真清点、验收、登记入账，并及时从本企业收入管理部门签回请领单的丙联。（3）保管环节。铁路运输企业的收入管理部门和客货营业站、段均应设立铁路客货运输票据库，配备专（兼）职管理人员进行管理，并实行票、账分管制度。应由专人负责对未使用票据与使用过的票据进行分库保管；对客货运输票据入库、领发、出库，均建立交接清点、登记、签收制度；对使用完毕的客货运输票据存根联和票据整理报告，按种类、日期顺号装订成册，按规定的保管期限保管。（4）使用环节。客货运输票据必须按照票据符号、票号顺序使用。对填写式票据，不论是手工填写还是计算机填写，都必须各联同时复写，不得分联填写。客运票据发生填写错误时不得涂改，一律作废票处理；货运票据的金额、货物品名、重量等与计费有关的栏目填写错误时，也作废票处理。作废的客货运输票据必须各联齐全，票面上画对角线，并加盖“作废”戳记，除存根联外，其他各联一并上报。（5）缴销环节。客货营业站、段对不适用的客货运输票据应及时清点，并填制“客货票据缴销单”，报上级收入管理部门审批，然后连同客货运输票据寄送上级收入管理部门点收销账。对保管期满的客货运输票据，应填制“票据、报表保管期满销毁单”，报上级收入管理部门审批，并由其派专人负责监销。

（二）运输收入进款内部控制。铁路运输收入是铁路运输企业在办理客货运输业务和辅助作业中，向旅客、托运人、收货人核收的票款、运费、杂费等运输费用。对铁路运输收入进款必须把好以下五个环节：（1）核收环节。铁路运输企业在办理客货运输业务时，必须使用铁道部规定的铁路客货运输票据，按照有关规章规定的计费标准、计费办法、核收方式核收运输费用，不得使用铁路客货运输票据核收铁道部规定以外的任何费用。（2）保管环节。客货营业单位要指定专人负责运输收入的保管工作，并实行账款分管制度。客货运输收入进款存放地点必须有安全设备和防范措施，如车站和旅客列车均应配备保险柜存放现金。（3）交接环节。经办人员凭“票据进款交接单”与进款员办理进款交接。交接前，进款员应对“票据进款交接单”进行核对，确认应缴进款正确后，再与经办人办理交接。在办理交接款时，经双方共同确认无误后，必须由双方在交接记录签字确认，如发生账实不符，必须当时处理完毕。客货营业单位必须严格执行先交款后结账的原则办理结账手续，未办理交款手续前，不准办理结账业务。已实现计算机制（售）票的客货营业窗口应办理日常结账手续，包括旅客列车补票系统结账时，必须由进款会计人员或经授权的结账人员负责办理结账工作。（4）解缴环节。客货营业站、段运输收入必须在收款次日12点前送存银行。车站向银行送存运输收入进款时，必须由公安人员全程护送，没有公安人员的车站由站长派人护送，日均现金超过1万元时，应使用机动车辆送存银行。列车乘务工作终了交款时，必须由乘警护送至交款处所。（5）上汇环节。客货营业站、段应按规定的日期将运输收入进款上缴上级收入管理部门。各级运输收入会计核算单位应按上级规定的办法办理运输收入的缴拨，努力压缩资金在途时间，以加速资金周转。