浅谈我国纺织服装出口退税政策的选择

[摘 要]由于受国内外多重不利因素的影响，中国的纺织服装出口面临着前所未有的困境。从2008年8月1日起我国两次上调纺织服装的出口退税率，退税率从11%提高到了14%，而12月1日起再次上调至17%，显示出国家对轻纺等劳动密集型行业的高度重视。本文从纺织服装出口退税率的上调出发，结合我国纺织服装出口退税政策的发展概括，对我国纺织服装出口退税政策的选择思路进行了探讨。

[论文关键词] 出口退税率，纺织服装出口，退税率提高

海关数据显示，今年前10个月纺织服装出口1537.1亿美元，同比增长8.6%，与上年同期相比增幅下降12个百分点。由于受国内外多重不利因素的影响，中国的纺织服装出口面临着前所未有的困境，但业内专家指出：“明年的‘天气’会比今年更冷，对纺织服装企业来说，2009年的春天将是寒冬。”为了帮助纺织服装出口企业走出困境，今年8月1日，中国将纺织服装出口退税率从11%上调至13%，11月1日继而上调至14%，加上12月的调整，纺织服装业的出口退税率已经达到历史最高的17%。出口退税率上调对纺织服装出口企业来说无疑是一大利好，在短期内可适度缓解当前由于人民币升值、成本上升、外部需求放缓等多种因素叠加影响造成的经营压力。但出口退税率的上调到底可以对我国纺织服装出口产生多大促进作用？到底什么样的出口退税政策最有利于我国纺织服装出口的发展呢？社会上掀起了对此问题新一轮的探讨。

出口退税是指一国政府将出口商品中所包含的间接税退还给出口商， 使出口商品以不含税的价格参与国际竞争的一项出口鼓励措施。由于WTO规则并不禁止出口退税，因而各国积极采取措施不断地完善和改进这项制度。

一、我国纺织服装出口退税政策的发展概况

随着经济和外贸发展， 我国的纺织服装的出口退税政策一直处在不断调整中。 1985年3月国务院批准了《关于对出口产品征、退产品税或增值税的规定》， 规定从当年4 月1 日起实行出口产品退税政策，标志着中国现行出口退税制度的确立。为了促进纺织服装出口，2004年1月前我国纺织服装出口退税率基本呈现逐步上调趋势。多年来，我国的贸易顺差和外汇储备的快速增长，使得国际上对人民币升值的压力增大，贸易摩擦加剧。降低出口退税率可以在一定程度上缓解国际社会对人民币升值要求的压力，因此，自2004年1月以后，我国对纺织品服装出口退税率进行了多次下调，并实行了出口退税由中央和地方共同负担的出口退税新机制。出口退税的新机制有利于优化我国的出口产品结构，提高企业出口效率，促进外贸和经济持续健康发展。但出口退税的新政也给纺织服装出口产生了不利的影响，如企业出口成本提高，利润下降。超基数部分出口退税由中央和地方按共同负担，物流管理毕业论文有可能产生新的地方保护主义和国内市场分割局面等。

2008年，由于欧美经济下滑、人民币升值加快、劳动合同法的实施、环保要求的提高以及生产成本的上升等因素的影响，我国纺织服装出口增速下滑。在纺织服装企业的期盼中，从8月1日起经过三次调整，部分纺织服装出口退税率由11％提高到了17％，这是我国纺织服装出口企业迎来的一场“及时雨”。但是，由于当前不利因素的负面影响远超过退税率上调带来的利好，因此，从长期看退税率上调对扩大我国纺织服装出口的促进作用有限，不会对纺织服装行业产生实质性影响。

二、出口退税率上调对纺织服装出口的影响

（一）退税率上调给纺织服装出口带来短期利好

纺织品出口退税率的最新调整，是政府应对纺织品出口国内外环境变化的一项重要举措。出口退税率上调1个百分点，相当于纺织服装企业平均每美元出口约增加收益6分钱，在短期内对于缓解纺织服装出口企业尤其是中小企业的资金紧张、减轻亏损压力将产生一定的效果。

（二）退税率上调对纺织出口长期影响有限

首先，退税率上调的幅度还不足抵消其他的不良影响因素。尽管纺织服装退税率上调了6个百分点，但08年以来人民币升值已超过7%，退税率上调幅度还不能覆盖年初到现在人民币对美元汇率的升值的幅度。对纺织服装行业来说，退税率上调只不过部分抵消了行业内人民币升值和成本上升的压力，难以产生实质性影响。从企业层面来讲，如果能实现17%的全额退税，整个纺织服装业可增收200亿，不过预计这部分利好也将被外部市场的利空冲抵，只能说可能少亏损200亿。

其次，退税调整只是影响纺织服装出口的因素之一，除此之外，还包括人民币汇率、成本、外部需求等因素，尤其是外部需求的强弱是决定纺织服装出口发展趋势的根本所在。当前，由于美国次贷危机拖累全球经济增长总体放缓，外部需求减弱趋势明显，受此影响，退税率上调仍难以阻挡纺织服装出口下滑的趋势。

另外，出口退税率上调也不排除买方进一步议价的可能。由于国内议价能力还较弱，

国外经销商在很大程度上会根据退税率调整情况，下调报价，将造成国内企业很难全部得到退税率上调带来的实惠，部分利益将被外商无偿拿走。因此，出口退税率上调不可能扭转目前纺织服装业困境，也不可能成为挽救纺织服装业命运的救命稻草，上调出口退税率对纺织企业的长期影响有限。

由此可见，单靠上调出口退税率并不能解决我国纺织服装出口企业目前遇到的根本难题。那么，到底什么样的出口退税政策最有利于我国纺织品出口的发展呢？

三、选择纺织服装出口退税政策的原则

笔者以为，我国出口退税政策在实行过程中应当遵循出口退税的中性原则。虽然通过出口退税制度的实施要实现种种调控目标，但这种调控是有限的，出口退税制度的中性原则具有指导意义。在具体的调控过程中则应当遵循下列原则：

第一，参考产品在产业链中的位置调整出口退税率。对于资源性产品的出口，通常应当取消出口退税。对于中间产品，特别是耗费资源较多的中间产品可以考虑适用低的出口退税率。对于制成品一般应适用较高的退税率。

第二，对于能够以出口带动较多就业的出口产品， 应当适用较高的出口退税率。由于我国是人口第一大国，劳动力资源过剩的情况十分严重，就业形势十分严峻，而发展劳动力密集型企业的产品出口则可以有效地缓解就业压力。因此对于这些企业的产品出口一般应当适用较高的出口退税率。

第三，对于符合我国高技术标准的产品应当适用较高的出口退税率。虽然我国目前总体的比较优势仍在劳动密集型产业，但是某些领域的高技术产品的生产符合我国的比较优势，而这些领域的高技术产品的出口会带动我国高技术产业的发展，因此，对于高技术产品的出口一般应当适用较高的出口退税率。这是针对我国目前高技术产业整体发展水平较低的情况而做出的选择， 对于一些竞争力强的高技术产品的出口可以适用较低的退税率。

第四，对于生产过程中造成严重环境污染的产品不应当适用出口退税。我国出口的商品中有一些是生产过程中造成严重污染的产品，对于这些产品的出口等于是把其它国家污染转移到我国， 因此， 这类产品的出口应当受到严格的限制直至取消。

四条具体原则大体上是相互协调的，但是，这四条原则中也存在着一定的冲突。例如，一些采掘业和一些在生产过程中产生大量污染的产业是属于劳动密集型的产业。在这种情况下，要综合考虑各方面的因素，依据现实情况做出决策。

鉴于上述原则，笔者认为我国纺织服装出口退税政策不能搞“一刀切”，应该针对产品的不同性质和特点采取不同的出口退税政策，而出口退税政策的调整也应该是一个逐步趋于完善的渐进过程。

四、对纺织服装出口退税政策的完善

（一）当前应适当提高纺织服装出口退税率

纺织服装业是我国国民经济的支柱产业，纺织服装的出口对保证我国国际收支平衡，人民币汇率稳定，解决社会就业做出了重大贡献。近几个月来退税政策的出台对纺织服装出口会有一定的促进作用，但不会从根本上扭转出口增速下降这一趋势。纺织服装工业生产的高成本时代已经到来，通过技术进步不断降低生产成本，通过优化产品结构来顺应市场需求和追求高附加值，这才是企业长期的生存战略。在这个过程中，政府的作用是至关重要的。一方面要求政府创造良好的市场环境，让企业家自我发现和接近新技术、新产品，另一方面也要求政府制定前瞻性的产业政策，鼓励和扶持企业对新产品、新技术的投资，鼓励和支持高新技术的扩散和应用。

中国的纺织服装业正在面临前所未的考验，但是战略发展方向却异常明确，那就是加快实现产业升级，论文促进出口产品结构和经济发展模式的转变。然而从目前的情况来看，这种转变并不容易实现，我们还需要突破许多发展瓶颈，而这需要一个过程。国家调高出口退税率是必要的，从短时间来看，有利于纺织企业减缓生产成本快速上升带来的压力，从长远看，则为有一定创新能力的企业赢得了时间和空间。

（二）适时适当降低地方财政负担比例

从出口退税政策促进经济发展效率最大化的根本要求来看，出口退税宜尽可能由中央财政全部负担，地方财政负担不宜太多。从出口地方财政负担退税与其增值税分享相对等原则来看，地方财政又应当负担已分享出口货物已纳的增值税。目前出口退税增量部分地方财政负担由25%下降到7.5%，随着出口退税规模的扩大，合理的地方财政负担比例应在5%左右。

（三）引导纺织服装出口产品结构的优化

建议通过出口产品退税率的变化，来充分体现国家财政负担能力、出口产品结构调整和对出口产品的鼓励与限制导向等。政府部门应对现行的纺织服装退税产品综合调研，从可持续发展的角度出发，对鼓励出口创汇的新型产品，可实行征、退税率一致，对一些成熟型出口纺织品，其退税率宜适当低于征税率，对低端的、高能耗的纺织产品，则不予办理出口退税。通过出口退税率的调整，来引导出口产品结构的变化。同时，国家应当对长期的发展目标做出规划并进行公示，从而使纺织品出口企业对长期的出口退税政策演变有一个较为清醒的认识，避免因出口退税率上下调整给企业带来的不确定性影响，以便企业更好地做出相应决策。

总之，笔者认为对纺织服装出口退税率做出的调整是政府灵活应对国内外环境变化的有效之举，然而我国纺织服装出口面临着诸多不利的限制因素，所以单纯依靠出口退税率调整的作用是有限的，只有通过制定一套完善的出口退税及其他相关产业政策引导行业内的企业家通过科技创新和产品升级来提升产品的出口竞争力，才是促进纺织行业出口持续稳定发展的唯一出路。

[1]赵杰. 出口退税的作用分析与政策选择[J].生产力研究， 2006，4.

[2]马维胜.出口退税新机制存在问题与对策研究[J].税务研究， 2006，6.

[3]李新. 关于中国出口退税政策的思考[J].财经论坛， 2006，10.

[4]张芝萍. 出口退税调整对纺织业的影响及对策建议 [J].北方经济，2007，3.