内部控制在企业管理中的重要性

摘要：

内控产生于美国，近期传播到我国。随着国资委、证监会的强力推广，尤其是国家在2001 年推出《企业内部控制管理基本规范》后，内控作为企业一个经营管理的过程，在许多企业广泛应用，为企业的稳定持续发展起到了不可替代的作用，同时也得到了企业管理者的认可。但是许多企业在具体实际工作中，发展不是很平衡，内控管理没有真正地实现其价值，所以本人认为有必要在这里对企业内控管理加以阐述。

关键词：内部控制；企业管理；重要性

目前内控建设已成为企业制度的核心问题，同时如何强化企业内控管理，使企业内控建设对企业发展真正地起到积极的推进作用，也成为企业研究的热门话题。基于此，笔者在此简述了内控的定义、特点、要素、重要性，重点阐述了内控在企业管理中存在的一些问题以及对策研究，以供参考。

一、企业内控的定义、特点、要素、重要性

（一）定义

企业内控是由董事会、管理层以及全体员工共同参与的一项控制活动，旨在实现企业的基本目标。那就是在合法经营的前提下，确保财务信息准确，资产安全，实现经济效益提高，企业价值最大化。

（二）特点

总的来说，它具有全面性、关联性、经常性、潜在性等特点。全面性是指企业控制活动要全面，它不仅要控制财务、资产等，还要控制人力资源以及作业的研究和工作的分析。关联性是指企业内外部之间，不是孤立的，是具有关联的，是相互控制、相互协作的关系。经常性是指内控不是阶段性与突击性的，是长期的日常工作的监督考核。潜在性是指控制行为与日常管理不是明显分隔开的，而是潜在的融合在日常管理中的。

（三）要素

内控要素分为以下几个方面，一是最主要的内部环境。这是内控有效的基本前提，包括综合治理结构、内审、企业文化、人力资源等。二是风险评估。这是内控有效的关键环节，企业必须进行风险识别、风险分析、风险预警、风险评估，将风险能够可控。三是控制活动。这是内控管理的宗旨所在，也就是说内控管理就是要达到不相容业务相分离，并且在会计系统上，财产保护上，以及绩效考核上等重大事件都要有控制规范，保证事件在最短时间内进行有效控制，及时处理。四是信息沟通与监督。信息收集要及时，沟通要畅通，监督要给力，这是内控有效的坚强后盾。

（四）重要性

内控作为企业运营的中枢环节，具有自我控制、自我约束的作用，在实际工作中具有重要的现实意义。一是确保企业合法经营的先决条件。完善企业内控管理，及时发觉问题，马上加以纠正，从而确保企业遵纪守法。二是保证财务信息真实可靠。内控健全，可以保证财务信息从收集到汇总，乃至到政策的制定都能真实地反映客观事物的本来面目。三是有效地防范企业经营风险。企业经营就要面临风险，内控可以将风险有效地规避与防控，使企业在风险预料之中运营，确保企业安全。四是促进资产的安全以及资源的合理分配。五是在上述条件基础上，使企业经济效益达到最佳化。

二、内控有效必然促进企业可持续发展

内控包括设计阶段与执行阶段，同时监督贯穿于这两大阶段的始终，所以设计与执行是否科学关系到内控建设的是否成功。成功的内控要求企业短期利益与长远利益结合、经营与管理结合、发展与战略结合、行业与环境结合。良好的企业内控管理可以使企业做出科学的决策，可以确保企业资产权的完整，可以树立企业诚信的形象，更可以为企业保驾护航。良好的内控要重点建立以下系统：

（一）建立基本检测系统

这个需要重点建立，主要是检测国家宏观经济运行，以及行业和企业的现状发展变化情况，包括行业的税收政策以及利率的变化趋势，企业财务发展状况走向等。掌握这些信息，可以使企业根据国家政策积极地组织生产经营活动，正确地做好资产负债率的配比活动，促进企业稳定快速发展。

（二）建立临时检测系统

这个主要是对企业的财务情况进行临时检测，包括对现金流量、存货、收入、成本、费用等指标的检测。通过对它们进行检测与分析，企业会临时采取一些对策来适应市场的需求。

（三）建立跟踪检测系统

主要是企业主管人员对企业的长期发展状况进行检测跟踪，其目的是及时发现引起企业财务恶化的潜在因素，使财务恶化得到控制与扭转。因为企业财务恶化是需要一定的过程的，所以这种潜在的不利的影响要尽早跟踪发现，为企业日后经营排除隐患。

三、企业内控管理存在的主要问题

内控是有效提高企业竞争力的重要途径，但是在广泛的实践与调研中，我们还发现了内控管理存在许多问题。如：基础薄弱，缺乏统一的内控标准；包括企业领导在内，缺乏正确的认识；再加上内控体系不够完善，内部人控制现象比较严重；内控运行缺乏有效的监督等。具体如下：

（一）内控基础薄弱

首先表现在有许多中小企业，没有成立独立的内控部门，有的中小企业虽然成立了内控部门，也隶属于财务部门。其次是许多企业包括大中型企业，没有独立的内审机构，并且往往在人员的管理上，也与财务部门相互重叠。再有许多企业的内控建设都是照抄照搬，没有根据自身的实际条件制定本企业的内控标准，从而导致一些企业的内控措施不具有可操作性。

（二）主体认识不够

前面我们说过，内控的主体包括董事、经理以及全体员工，这就说明包括领导干部在内，要对内控建设有明确的认识。有些企业领导认为，内控就是企业规章制度的完善，是用来约束他人的，而对自身不起多大作用。许多基层员工认为，内控就是给基层设置一些障碍，起不到发挥作用的效果，反而经常检查，影响劳动作业，从而影响个人的经济利益。最后有的企业建立了内控制度，但是偏重于内控的事后管理，这就为一些不法分子弄虚作假、瞒天过海带来了方便。

（三）体系不够完整

由于人们对内控的认识还处于初级阶段，甚至认为是企业的一些文件与制度，所以对其往往采取漠视的态度，这种情况下，内控基础不够完善，人员配备不够齐全，所以体系建立的也不完整，甚至有的企业负责人为了自身方便，也不主张建立完整的内控体系。这些都使内控管理无章可循、无法可依。

（四）内部人控制现象严重

在综合治理结构中，许多企业治理结构形同虚设，一人说了算的现象十分严重，并且存在下紧上松现象，内控对管理层尤其是对董事长等高管人员都不起作用，仅仅对基层高喊口号，这样对内控实施产生很大阻力。另外由于“一言堂”现象十分严重，导致企业在投资、招标等业务中，会形成企业为了盲目扩张，而缺少集思广益，再加上缺少严密的评价分析，从而导致投资失败、负债累累，或者是工程停摆，让企业背上严重的负担。

（五）运行力度不够

内控包括设计与运行阶段，良好的运行阶段可以弥补设计阶段的不足，同时也是内控成功的关键所在，因此运行阶段十分关键。但是许多企业包括大中型企业在内，控运行阶段存在的问题最多，如有的企业在设计阶段不够严谨，内容不够全面，从而导致内控在运行阶段与实际相差甚远，让内控运行成为纸上谈兵。有的企业基层，从自身利益出发，千方百计地改变预算，阻碍运行的执行。还有的企业，在内控执行过程中，监督力度不够强，监督没有全过程跟踪，而是仅仅进行事后监督，从而弱化了监督的力度，如企业虽有各种财务制度，但是不能严格的监督，一般都侧重于“秋后算账”，缺乏事前的准备、事中的跟踪，这样导致企业监督无力。

四、完善企业内控管理的具体对策

内控环境是内控治理的关键，企业首先要有一个良好的内控环境。另外内控要有一个完善的组织机构，同时还要有一个完善的监督机构，如内审机构。再者外部监督机构也要加强。总之，企业员工要齐心合力，共同努力抓好企业内控建设活动，具体对策如下：

（一）强化内控环境建设

首先对于内控，企业要培养一个共同的认知感，也就是要树立一个科学的内控理念。企业要通过不同的形式与手段，使企业上上下下员工达到共同的理念，那就是企业内控是股东、企业、员工达到利益共赢的纽带，所以每名员工包括企业管理者在内，在内控管理上都有责任与义务，同时更有权利参与内控的管理。其次要抓好人的要素。要知道人的能动性在内控管理中的重要性，企业要启动人力资源管理最佳方案，并结合企业文化进行科学管理，让员工热爱企业、关注企业、主动参与企业的经济活动。也就是企业要以人为本做指导，培养新理念，创新新思路，培养责任感与认同感。最后培养规范的法人治理结构。现代企业必须要产权分离，股东、董事、监事、经理层要各任其职，不能相互渗透，相互重叠，相互拥有的管理模式坚决杜绝，所以内控要首先平衡好这些关系，内控管理一定要从这些顶层抓起，企业的高管人员也要从自我做起，将权利牢牢地锁在制度的笼子里，树立在制度面前，人人平等的理念，同时企业也要有独立董事，并且充分发挥监事会的监事职能，企业要赋予他们一定的职能。

（二）进行有效内部的检查与评价

完善的企业内部控制，要有健全的制度、规范的行为、强化的监管力度来促进企业不断完善，使其健康发展。一是建立企业内部组织机构。也就是内控管理委员会，并且要成为企业的常设机构，同时这里成员一定要有董事会与监事会，内控管理委员会一定要对董事会负责，另外该机构还要有管理层、员工参与，其目的是创造透明的内控环境，使内控监督行之有效。二是建立科学规范的检测评价办法，这是内控有效的关键所在。企业要有完善的检测、取证、立案、处理、公布等报告流程，也就是企业在检测方面进行全方位，要改变“亡羊补牢”的旧毛病，要做到事前、事中、事后多窗口的监督，要在检测与评价中不断完善修改制度。三是综合内部监督资源。企业要自我完善内部监督机构，使财务、审计、会计、统计、经济、生产、经营等部门相互协作相互制约，从而达到资源共享。

（三）充分发挥外部监督力量

做好内控管理，不仅要发挥内部监督力量，同时还要发挥外部监督力量。企业要与政府部门建立好关系，依靠法律的权威性，及时地与财政、税务、审计等部门进行沟通，掌握更多地相关政策消息，有利于企业内控的管理。另外企业独立董事和会计师事务所要充分发挥独立监督作用，使企业减少经营风险。

结语：

综上所述，内控管理对于我国企业来说，既是机遇又是挑战，它与企业的发展息息相关，我们要正确认识内控管理对实际工作的指导意义，我们更要承认内控管理在实际工作中存在的不足，我们要逐步加以改进，不断地优化内部控制，使之更好地为企业发展服务。