土地规划企业全面预算管理困境与对策

［摘要］自20 世纪初全面预算管理理念产生与运用以来，很快成为企业进行兼并控制、激励、评价等多功能的经营管理机制。随着我国经济进入新常态，产业的结构调整与转型势头强劲。而土地规划等特殊类行业也在进行产业结构调整、权力下放，部分业务转型到私营企业，但业务实践中面临着诸多问题。文章分析了目前在全面预算管理的实施过程中存在的主要问题，并提出完善的对策建议，以期提升土地规划的管理绩效水平。

［关键词］全面预算管理;激励与控制;绩效管理

1 土地规划企业加强全面预算管理的现实意义

全面预算是企业一定时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它是以企业的战略定位为导向，以企业按规范的流程编制为基础，涉及全方位、监督全过程、面向全员，集执行、监控、考评、激励于一体的企业综合管理控制系统。随着城市建设不断发展，人口的急剧增长，生活环境的不断提高，本就十分有限的土地资源也越来越少。在实际生活中资源被不合理占用、过度使用的情况也日益严重。在党的十九大中“新发展理念和现代化经济体系”的精神指引下，土地规划行业发挥着不可或缺的重要力量。在新形势下推行预算管理对土地规划企业建立现代企业制度，提高管理水平，增强竞争力都具有重要的现实意义。具体表现为以下三方面。第一，有助于增强企业市场竞争能力。土地规划企业市场竞争力源于对土地规划的能力与实施，而全面预算管理在一定程度上提升了一线技术实施员工对成本效益的意识水平，有利于提升企业的市场竞争力。第二，有助于提高企业内部管理水平。土地规划企业的前端技术实施人员与后勤支撑人员有着天然的隔离，全面预算管理可以提升部门之间的配合度，彼此了解对方的实际工作方式，提升企业的内部管理水平。从人员培训、组建机制、制度建设、信息化网络建设到预算绩效目标编制、跟踪、评价、运用等方面进行全方位持续完善。第三，有助于提升企业风险防范能力。土地规划企业收入来源基本源于财政预算，对未来的规划与预测有助于提升企业的安全边际，控制企业经营风险。中发〔2018 〕34 号文件明确要求:“各地财政部门要将绩效目标作为预算安排的前置条件，加强绩效目标审核，将绩效目标与预算同步批复下达。”使原有的软性指标变成硬性指标。

2 土地规划企业全面预算管理在实施过程中遇到的主要问题

2.1 预算管理意识薄弱

土地规划企业是把原国有事业单位中的部分业务转换到私营企业。但由于私营企业经营管理水平参差不齐，导致在业务实践中有管理水平落后、意识薄弱、执行力度不强的特点。企业经营者对全面预算管理认识不够，停留在财务预算的阶段;管理者对全面预算管理认识等同于财务预算，存在由财务部门单独完成全面预算管理的情况，使之部门之间协调难度较大，不能发挥其应有的作用。多数的企业只是片面的建立了全面预算体系，看似有型，实则无型。侧重于财务预算中的成本费用预算和现金收支预算，把业务预算中的销售预算、生产预算及专门决策预算流于形式，没有做到全员参与，全程控制。而业务预算是全面预算管理的基础，没有从实际情况入手，一切都是空淡。

2.2 预算管理目标分解“失控”

针对企业的经营首先要有一个明确的战略目标，那如何将战略目标有效地分解到各执行层，这是困扰企业管理人员的一个难题。进行全面预算管理实施是企业战略目标是否成功的关键因素，那么执行层的经营计划是实现企业战略目标的具体化实施过程，须以具体可量化的指标来实现，就是常说的关键绩效指标化。可通过SWOT分析来针对企业的优势、劣势、机遇和威胁，经过反复分析企业的现状及执行力情况，同时让企业中高级管理人员都参与到战略制定的全过程，使大家深刻理解预算与战略之间的关系，避免全面预算管理成为一种虚化的应负工作。

2.3 预算管理信息化数据不全面

企业编制全面预算管理协同性差;管理者长期的不参与实际情况或管理经验不足，使现有大部分中小型企业轻视财务工作，认为只要把账务及税务工作做好就好，财务工