浅谈高校二级财务管理体制的问题及对策

论文摘要：近几年为适应我国高等教育由精英教育向大众化教育转变、高校办学规模的急剧扩大和办学层次日趋多样化的需要，许多高校纷纷开展了财务管理体制的改革，推行二级财务管理体制，但随着这项工作的推进，也暴露出了种种问题。本文试通过对高校二级学院财务管理体制存在的问题分析，提出相应的改进对策，以促进高校二级学院财务管理体制的良性健康发展。

论文关键词：高等院校，二级学院，财务管理，问题，对策

随着我国高等教育由精英教育向大众化教育转变，许多高校通过重组、合并、扩招等形式使办学规模急剧扩大，高校的办学层次日趋多样化，高校原有的管理体制已经无法适应新的办学要求，为适应这一管理体制的需要，许多高校已经或正在试行二级财务管理体制。

所谓二级财务管理，就是学校根据各二级学院所承担的工作职责，赋予相应的财权，校级财务部门对二级学院通过编制部门预算对经费使用进行目标控制；二级学院在学校统一财务规章制度、统一财务收支计划和资源配置下，对学校下达的预算经费和分配的教育资源自主进行统筹安排和使用。

但随着二级学院办学自主权的不断扩大，各种收入渠道增多、数额加大，由于缺乏完善配套的学院外部财务监督和学院内部财务约束机制，加之个人和小团体利益驱动等，二级学院财务管理不规范、内部分配不透明、账外设账和“小金库”等问题日益突出，从而挫伤了相当部分教职工的工作积极性，阻碍了校院两级管理体制改革深化。所以，加强高等院校二级学院财务的管理，进一步完善高校的二级财务管理体制已成为十分迫切的课题。

一、当前高校二级财务管理体制存在的问题

1．二级学院财务管理制度相对缺失，财务管理比较薄弱

目前国内高校全校性的财务规章制度都比较健全和完善，但二级学院层面的财务管理制度相对缺失，有些二级学院虽也制定了一些经费管理办法，但这些办法往往都不太规范，随意性较大，很难在实际工作中有效执行。由于缺乏有效的监管，一些二级学院出现了如收入不及时上交、坐收坐支和公款私存等违反财经纪律的现象，还有些院系领导将二级学院的经费变成自己的专项经费，按自己意愿随意支配，导致学校对各二级学院支出无法有效控制，这是目前高校院系二级财务管理中存在的最明显的薄弱环节。

2．二级学院预算编制不科学，执行不得力

高校预算普遍存在以下问题：一是预算编制的依据和标准不科学在编制预算时，只是根据全校预算经费总额，再结合各二级学院师生人数、教学工作量等情况直接确定各二级学院的经费预算，很少考虑各二级学院的年度发展计划和具体工作任务；二是预算执行不得力，由于多数高校只对二级学院预算经费进行总额控制，未能落实对具体支出项目的控制，而且预算制定过程没有让二级学院充分参与，因此，预算执行过程中容易受到院系的抵触，得不到有效的执行。

3．经济责任缺位，业绩考核和激励虚位

校院二级实行领导经济责任制是高校校院二级财务正常运转的保障，财政部、教育部《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》明确规定“高等学校的校(院)长是学校的法定代表人，对学校的财务工作负有法律责任”在建立了统一领导，分级管理的校院两级财务管理体制后，随着财权的下放，经济责任理应随之转移，但是目前一些高校没有明确的规章制度规定校内二级学院负责人在财务工作中的职责和权限，导致目前高校二级学院负责人基本上只是享受权利，而无实质义务，经济责任难以真正落实到人。

预算管理应该是全过程的管理，既要进行事前预测，又要进行事中控制，最关键是要进行事后评价。通过对二级学院财务管理绩效评价，促进二级学院财务管理水平提高。但是，目前高校对二级学院财务管理工作重点是对预算的执行进行事中控制，将大部分的时间花费于审核哪些支出该开支以及哪些支出不该开支，为了审核而审核，而不是将精力放在对预算执行结果的考核评价和奖惩。由于对二级学院预算执行结果缺乏业绩考核和激励措施，造成二级学院财务管理水平好坏一个样，影响了二级学院办学活力和办学效益。

5．财务监督审计执行不力。随着二级学院财权的不断扩大，二级学院管理的资金数量越来越大，而对二级学院的财务监督并没有随之增强。主要表现：一是财务管理部门监管跟不上，一些高校财务会计仍沿袭传统的报账型会计模式，习惯于记账、算账报账，而对二级学院预算执行状况未进行深入的财务分析，对发现的问题未能及时研究提出对策；二是内部审计工作未能做到经常化制度化，对二级学院的财务审计往往流于形式，未能起到应用的监管作用；三是缺乏民主监督，一些院系经费支出由主要领导干部说了算，决策不民主，账目不公开，财务管理制度得不到有效的落实，二级学院财务工作脱离了教职工的有效监督。

二、建立与完善高校二级财务管理体制的对策与建议

1．重视高校二级财务管理制度的建设和完善。

学校应以国家的财经法律法规为指导，以学校的规章制度为依据，按照明晰性、可操作性的原则，结合各二级学院的实际情况制定二级财务管理制度，明确各二级学院的职责权限，从而使二级院等系有法可依、有章可循；二级学院要在校财务部门的指导下，根据学校财务规章制度结合本学院的实际情况，科学、合理地制订二级学院的财务制度、分配办法及经费管理办法等规章制度，对院系经费使用情况进行有效的管理和监督。

2．加强二级学院的预算管理，科学编制严格执行二级学院预算。

学校应提高对二级学院预算工作重要性的认识，切实加强对二级学院预算工作的管理。统一领导、精心组织、科学合理地开展二级学院的预算编制工作，强化预算执行力度。在预算编制过程中，学校财务部门要加强对二级学院预算编制工作的专业指导，各二级学院要认真做好对学院预算资金的来源及运用的可行性研究，根据学院发展计划、年度工作重点和学院的财力，认真做好年度财务预算编制的编制工作，提高预算编制的质量。学院预算一经审批通过，就要严格执行，任何单位和个人都不得随意突破或改变，保证预算的权威性、严肃性。

3．强化二级学院经济责任、加强绩效考核。

建立健全经济责任制，是高等学校在“统一领导分级管理”的财务管理体制下，加强财务管理，明确责权利的一条重要途径。高等学校校(院)长是高等学校的法定代表人，是高等学校财务工作的第一责任人，对学校的财务工作负有法律责任。校(院)长可以通过书面方式(内部规章制度、责任委托书等)委托相关人员(财务处长、二级学院负责人)行使一定的财权，并明确其经济权限和应承担的职责，建立起校长、财务处长和二级学院负责人的三级经济责任制，实行一级管好一级、一级带动一级、下级向上级负责的分级管理制度，确保各级经济责任制的落实。

学校应按照“财力集中，财权下放”的原则，在下放财权的同时，同时落实考核目标和经济责任，明确二级学院领导的经济责任。建立一套科学、完善的二级学院绩效考核评价体系，实行目标治理，使财务预算与绩效考核有机结合。

4．建立健全审计监控制度和群众监督制度

首先，校级财务作为财务管理的职能部门，充实财务队伍的力量，对二级学院预算执行实行动态监控，严格二级学院的预算执行管理，对发现的问题要及时处理，提出改进的意见和建议，努力当好二级学院的管家、参谋，充分发挥财务管理的作用。

其次，学校审计部门要加大对院系的审计力度，做到院系内部审计工作经常化、制度化，定期或不定期对院系的财务账目进行抽查和审计，也可以委托社会上的会计师事务所对二级学院的预算执行情况进行外部审计，发现问题要严肃整改，充分发挥审计监督的作用。

再次，要加强民主监督，增强二级学院财务工作的透明度。学院的分配制度、经费管理办法等涉及学院教职工利益的规章制度、年度财务预算和决算等应向教职工代表大会报告，接受教职工代表的监督；要完善和建立财务公开和二级教代会代表问询制度，对二级教代会代表根据群众的意愿就某一项资金的收支情况向学院领导的询问，学院领导应实事求是地做出解答，改变目前常见的学院“公开”什么，群众才能知道什么，领导有隐瞒，群众无从知晓，更没有权力和渠道去了解真实情况的现状，使院务公开在关系群众切身利益的问题上真正得到落实。

2 陈小玲.谈谈高校二级财务管理体制问题 [J] .财会通讯，2007，(5)

3 祝红霞，张美华.高校二级院系财务管理运行机制研究[J] .事业财会，2005，(02)

4 陈晓燕.浅谈高校二级单位财务管理[J] .财会通讯，2008，(9)