财政税收存在问题与对策研究

摘要：税收作为我国公共财政的主要收入来源，不仅起到平衡国民收入分配的作用，更重要的是税收可以起到满足公共需求的作用，例如义务教育、公路铁路等基础设施的建设等都来源于税收。税收其实是国家参与市场分配的手段之一，但是目前来看我国财政税收中仍存在着很多问题，无法实现全面公平公正。除此之外，在收税纳税时，仍然有逃税、漏税的现象。所以通过分析中国财政税收对市场的作用机制，并从这个角度出发，分析我国财政税收中存在的问题，能够根据这些问题提出相应的对策。

关键词：财政税收；存在问题；对策探究

财政税收与我国国民收入息息相关。近几年我国经济增长速度逐渐放缓，平均每年增长不到10%，而税收平均增长约20%，但是目前为止我国的财政税收仍无法满足公共需求的增长，长期如此，而且财政税收应当具有公平性，就目前来看其公平性并未全面地体现出来，因此在财政税收改革这条路上，中国仍然需要进一步的探索。

一、财政税收对市场的作用机制

税收作为国民收入再分配的主要手段，就是通过对纳税人的收入进行再分配来影响纳税人的生产消费能力，进而影响市场上产品的供给和进出口情况，达到宏观调控经济的目的。具体来说，财政税收对市场的作用机制主要体现在以下几点:

（一）影响产业发展和产品的供给

国家通过财政税收影响产品的供给，可以对产业的发展进行宏观调节，具体来说就是通过向企业和生产者纳税，提高某一类产品的生产成本，减少或抑制该产品在市场中占有的份额，进而影响到该产业的发展，同时国家也会利用财政税收来降低或减免某一个行业的税率，从而达到扶持该行业发展的目的。国家通过财政税收来调节产业或行业的发展，一般来讲这类行业或产业多在第二产业或第三产业中出现，所调节的产品也基本上属于非生活必需品。在提高产品的生产成本之后，生产者或企业往往会选择退出市场或转嫁成本，以此来减轻成本压力。当这类产品的生产者选择退出市场的时候，减税和免税的行业就会进入市场，抢占市场份额，但是当这类产品的生产者选择转嫁成本时，财政税收就会影响到产品的需求。

（二）通过影响居民收入，调节产品的需求

在短时间内，人们的收入水平是几乎不变的，当国家对某一产品进行征税或提高税率时，并且该产品的生产者选择保留市场份额并提高产品价格，试图让消费者承担税额时，产品的价格相对人们的收入水平是提高的，进而抑制了一部分人对该产品的需求。除此之外，国家的财政税收中也包括对个人的征税，进而直接影响到居民的可支配收入，从而影响到居民的消费水平，以达到调节产品需求的目的。通过调节国内居民的消费水平和对产品的需求，也可以达到调节进出口的目的。例如，我国提高了A产品的税率或提高了个人所得税的税率，使得A产品的价格相对于个人收入来说有所提高，国内居民对A产品的消费减少，此时A产品的国际价格较高，生产A产品的企业可以选择利用价格优势进行出口，从而创造外汇，达到调节进出口的作用。

（三）通过监督纳税人的经济活动来调节税收，从而影响市场

从产品的生产到销售，每一个环节都要强制纳税人纳税，从而起到记录纳税人经济活动的作用。在纳税人纳税的过程中，可以掌握税源，也可以发现纳税人经济中存在的问题，在一定程度上能够起到监督企业和个人的生产经营活动并及时发现问题的作用，保障我国经济的平稳发展状况。在记录纳税人经济活动的时候，也可以具体掌握我国产业或行业的发展，进而根据行业或产业的发展状况，通过调节税率，选择扶持或抑制某一行业或产业的发展，从而起到调节市场份额的作用。

二、我国财政税收中出现的问题

（一）注重了效率，但有失公平

目前，我国的税收标准仍然是分梯度的，即将个人或企业的收入划分范围，并在一定范围内进行对应纳税，不同范围内的税率也是不一样的，这样做在一定程度上违背了税收的公平原则。税收的公平原则是指税收负担应由每一位公民公平负担，而不是绝对的等额负担[1]。按照我国目前所实施的纳税标准而言，在相同范围内的纳税人的收入也是存在差别的，但是其所纳税额是根据相同比例计算的，也就是说在同一个纳税等级内，收入较高的人所纳税额相对其收入而言较少，负担较轻，而收入较低的纳税人所纳税额相对其收入而言较多，负担也较大，因此现在的纳税标准是有失公平的。根据纳税人的收入将税率划分等级，虽然有失公平，但是这在很大程度上提高了纳税的效率，避免出现市场失灵的情况[2]。

（二）我国财政税收体系仍然不够完善

因税收具有无偿性，因此纳税势必会增加企业的生产成本并降低个人的可支配收入，因此很多企业和个人采取了避税措施。在正常的生产经营中，为了减少成本和损失，在法律规定的范围内进行避税是合理的，但是这也说明了我国财政税收的体制仍然不够完善。很多企业和个人都选择了避税，我国财政收入必然会减少，政府对居民收入的调节也会失灵，社会贫富差距进一步拉大。除此之外，我国财政税收的监督体系也不够完善。近几年，逃税和漏税现象频频发生，有些人借助我国在税收领域的优惠措施，伪造发票避免纳税，从根本上讲是我国财政税收监督体系存在漏洞，让这些人成为了漏网之鱼，如果不完善监督体系，加大惩罚力度，势必会有更多的人借助财政税收的漏洞逃税[3]。

三、我国在财政税收方面应当采取的对策

（一）统一纳税种类，税率精准到个人

我国纳税种类较为繁杂，每一项经济活动都对应着一个到几个税种，在征税、纳税以及统计的过程中，工作量较大，必定会增加人力成本和时间成本，这也使税率无法精确到个人，财政税收无法实现公平纳税的原因之一[4]。另外，税种较多也会给监管带来难题，极易引发监督体系的漏洞问题，加大了逃税和漏税的风险。中央政府可根据地方政府的各方面的经济发展情况，规定各个地区的税率，再由地方政府根据地区内的经济活动展开细分，规定各行各业的税率。针对个人纳税，中央政府可在规定的纳税范围内参考纳税额的中间值，对收入较高的人追加一部分税收，而对收入较少的人实行一定的税收优惠，实现同税率区间内纳税额的相对公平，然后由地方政府对纳税人进行征税。由税率精确到个人，不仅会提高征税的公平性，也可以有效避免逃税漏税的情况。

（二）健全我国有关税收的法律，并加大对企业收入的监督

由于我国有关税收的法律仍然不够完善，对于征税项目的规定仍存在漏洞，导致很多企业或个人采取了避税的措施。除此之外，我国对于企业和个人的各项收入核实不够严谨和准确，使得企业和个人有逃税和漏税的可能，而且对逃税和漏税行为的惩罚力度不够，更加助长了这种恶劣行为的发展[5]。另外，为了减轻我国居民的税赋，我国出台了很多优惠政策，例如减免增值税等，但是很多企业借助优惠政策仿造增值税发票等证据，企图减免税额，因此不仅要加大对逃税漏税的法律惩罚力度，更要完善增值税发票等证据的防伪体系。对于企业和个人，国家要加大积极纳税的宣传，号召居民主动纳税，不逃税避税，从精神层面进行教育。

（三）建立符合现代要求的财政预算体系

由于财政支出与政府职能挂钩，因此必须建立符合现代要求的财政预算体系。财政预算就是针对政府经济活动所做出的计划，做好计划才能更有效地利用财政税收，避免危急时刻出现政府只能失灵的情况。随着我国国内和国际的经济活动越来越频繁，政府的支出和财政税收收入也越来越复杂，因此做好符合现代要求且能有效结合政府职能的财政预算体系就变得十分重要。中央政府和地方政府可以广纳人才，加强对当前国际和国内形式的分析，结合实际情况制定财政预算[6]。另外，财政预算工作要尽可能地缩短工作周期并延长预算的周期，以确保面对突发情况可以短时间内迅速地改变和调整财政预算。除此之外，财政预算体系要尽可能地提高预算的精准度，为政府有效履行职能提供保障。

四、结语

我国财政税收就是通过增加税收减少税率的方式对我国市场经济进行调节，但是由于税收本身的无偿性以及调节税收不能精确到个人等问题，导致我国财政税收存在逃税漏税现象，以及在征税的过程中因有失公平，也会让很多人不愿意主动纳税。税收是我国政府收入的主要组成部分，如果逃税漏税问题继续扩大，势必会减少政府收入，进而导致政府对市场的调节失灵，因此必须对我国财政税收体制进行改革，统一政府职能和财政支出。总结来说，也就是让政府有效地参与市场经济的发展进程，才是我国经济稳健发展的根本。

[1]宋宏.我国财政税收中存在的问题与对策探讨[J].经贸实践，2016(11):31.

[2]孙彦超.我国财政税收中存在的问题与对策探讨[J].经济技术协作信息，2017(12):34.

[3]翟小杰.我国财政税收中存在的问题与对策探讨[J].智能城市，2017(03):330.

[4]于雷.财政税收管理存在的问题及对策分析[J].科技经济市场，2016(03):65-66.

[5]葛立杰.我国财政税收中存在的问题及对策[J].商情，2019(02):29.

[6]晁京华.我国财政税收中存在的问题与对策探讨[J].经济师，2016(01):97-99.